אדם שהייתה לו הכנסה בחו"ל או בישראל, לדוגמא הכנסה מדיבידנדים, ריביות ורווחי הון בחשבונות בנק בחו"ל, ולא דיווח עליה ושילם מלוא המס בגינה, ביצע עבירה